【廣州稅務】公益性捐贈如何在個人所得稅稅前扣除?納稅人學堂開講啦!

廣州稅務  2020-03-25

 

不久前,66姐給大家講解了公益性捐贈的個稅處理,很多人表示,如果可以出一個完整的版本就更好啦,一篇文章搞掂所有捐贈難題。來來來,納稅人學堂開講啦。個人發生公益性捐贈支出,扣除時,既可以在工薪所得預扣預繳個人所得稅、分類所得代扣代繳個人所得稅時扣除,也可以在綜合所得和經營所得年度匯算清繳時辦理扣除,所有內容,今天統統安排上!

Part1公益性捐贈有哪些具體規定呢?

可稅前扣除的范圍是什么?

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捐贈金額如何確定?

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扣除限額如何確定?

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扣除順序怎么規定?

居民個人根據各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況,自行決定在綜合所得、分類所得、經營所得中扣除公益捐贈支出的順序。

在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出,可以按規定在其他所得項目中繼續扣除!

Part2如何在個人所得稅稅前扣除呢?

扣繳單位代為扣繳個稅

工資薪金所得

政策規定:居民個人取得工資薪金所得的,可以選擇在預扣預繳時扣除,按照累計預扣法計算扣除限額,其捐贈當月的扣除限額為截止當月累計應納稅所得額的百分之三十(全額扣除的從其規定)。

個人從兩處以上取得工資薪金所得,選擇其中一處扣除,選擇后當年不得變更。

系統操作:

操作路徑:綜合所得申報--正常工資薪金所得--準予扣除的捐贈額--附表填寫--準予扣除的捐贈附表

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勞務報酬、稿酬、特許權使用費等綜合所得

政策規定居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的,預扣預繳時不扣除公益捐贈支出,統一在綜合所得年度匯算時扣除。

分類所得

政策規定居民個人發生的公益捐贈支出,可在捐贈當月取得的分類所得中扣除。若居民個人取得全年一次性獎金、股權激勵等所得,且按規定采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的,公益捐贈支出扣除比照分類所得的扣除規定處理。此外,居民個人當月分類所得應扣除未扣除的公益捐贈支出,可按照規定追補扣除。具體規定已經整理成思維導圖了,可保存起來隨時查看哦!

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系統操作我們以偶然所得為例,若您取得的是其他分類所得,在所得項目名稱勾選相應所得類型即可,其他路徑相同。操作路徑:分類所得申報--偶然所得--實際捐贈額--捐贈方式--附表填寫--準予扣除的捐贈附表

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居民個人自行申報個稅

綜合所得年度匯算

政策規定居民個人在綜合所得年度匯算中作公益捐贈支出稅前扣除的,包括兩種情形:居民個人取得工資薪金所得,選擇在年度匯算時扣除;居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的,統一在綜合所得年度匯算時扣除。

系統操作

操作路徑:我要辦稅--綜合所得年度匯算--切換標準申報--收入和稅前扣除--準予扣除的捐贈額--新增捐贈項目

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經營所得

政策規定

 

在經營所得中扣除公益捐贈支出的,可以選擇在預繳稅款時扣除,也可以選擇在年度匯算時扣除。具體規定給大家整理成思維導圖了,保存起來方便隨時查看哦!

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需要注意的是,經營所得采取核定征收方式的,不扣除公益捐贈支出哦。

系統操作

1. 若選擇在預繳稅款時扣除,操作路徑:預繳納稅申報--準予扣除的捐贈額

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2. 若選擇在年度匯算時扣除,操作路徑:生產經營--年度匯繳申報--準予扣除的個人捐贈支出

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其他自行申報情形

除了綜合所得年度匯算、經營所得預繳申報及經營所得年度匯算之外,居民個人自行申報需通過辦稅服務廳辦理。大家只需要準備好相應資料去辦稅服務廳辦理就好啦!

Part3我需要準備什么資料呢?

個人通過符合條件的公益性社會組織、國家機關捐贈的,憑其開具的捐贈票據扣除。特別注意的是,新冠肺炎疫情期間,如果您直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈,可憑醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除。已經給大家整理成一張圖啦!

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以上就是關于個人發生公益性捐贈涉及的個稅政策規定和系統操作啦,我們還準備了例子哦,想看的話,點擊左下角“閱讀原文”深度學習吧~

來源:國家稅務總局廣州市稅務局

編發:廣州市稅務局納稅服務中心(稅收宣傳中心)



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