【上市公司稅訊】中色股份: 答復證監會近三年是否存在虛假交易、虛構利潤等情形——2018年追溯調減了2017 年 1-3 季度確認的營業收入和營業成本32.96億元,該業務系國資委規定的禁止性貿易,故將與倉單貿易相關確認的收入成本予以剔除、同步調減收入及成本,不存在濫用會計差錯更正進行“大洗澡”的情形

中色股份(000758.SZ)于2020年3月24日發布公告,答復證監會關于中色股份近三年業績真實性、是否存在虛假交易、虛構利潤及是否濫用會計政策變更對上市公司進行“大洗澡”的情形。公司披露近三年,多項前期會計差錯更正事項,其中,2018年度在編制 2017 年度報告時,經過認真對照國資委、證監會等相關文件要求,從嚴界定相關規定要求的禁止性貿易業務,并將與倉單貿易有關業務確認的收入成本予以剔除,同步調減營業收入和營業成本。在編制 2018 年 3 季度財務報表時,因該事項也相應調整了財務報表前期數據:同步調減 2017 年 1-3 季度確認的營業收入和營業成本 3,296,310,954.35 元。

公司稱,不存在濫用會計差錯更正進行“大洗澡”的情形?!?/span>經核查,中色股份除上述前期會計差錯更正及追溯調整、會計政策變更外,最近三年未發生其他會計政策、會計估計變更及重要的前期差錯更正。會計政策變更主要系執行財政部相關規定,不存在濫用會計政策、會計差錯更正或會計估計等對上市公司進行“大洗澡”的情形。。

《000758 中色股份關于公司重大資產重組前發生“業績變臉”或本次重組存在擬置出資產情形相關事項之專項核查意見》【2020.3.24】詳細披露如下:http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?orgId=gssz0000758&announcementId=1207395203&announcementTime=2020-03-24

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……(三)關于“是否存在調節會計利潤以符合或規避監管要求的情形,相關會計處理是否符合企業會計準則規定”的說明

我們對中色股份 2017 年和 2018 年財務報表進行了審計,并出具了大華審字[2018]004384 號、大華審字[2019]005381 號標準意見審計報告,查閱了中色股份前任會計師出具的 2016 年審計報告(中天運[2017]審字第 90677 號)及中色股份董事會決議、股東會決議、獨立董事意見等相關公告。

中色股份的會計基礎工作規范、會計處理嚴格按照會計準則和公司管理層制定的會計政策執行,符合會計準則相關規定,不存在調節會計利潤以符合或規避監管要求的情形。

(四)是否存在濫用會計政策、會計差錯更正或會計估計變更等對上市公司進行“大洗澡”的情形

1.前期會計差錯更正及追溯調整

(1)2016 年度

中色股份聯營公司中國瑞林工程技術有限公司在 2016 年度依據《企業會計準則》、《企業會計準則第 28 號—會計政策、會計估計變更和差錯更正》及其會計核算辦法的相關規定,按所取得的外部證據對部分項目的收入及成本進行了重新確認,并對前期財務報表進行了追溯重述,中色股份也相應調整財務報表前期數據:分別調增 2015年末長期股權投資 41,646,470.26 元,調增盈余公積 4,164,647.03 元,調增未分配利潤 37,481,823.23 元,調減 2015 年度投資收益14,716,377.09 元,調增 2015 年年初未分配利潤 50,726,562.61 元。

(2)2018 年度

中色股份在編制 2017 年度報告時,經過認真對照國資委、證監會等相關文件要求,從嚴界定相關規定要求的禁止性貿易業務,并將與倉單貿易有關業務確認的收入成本予以剔除,同步調減營業收入和營業成本。在編制 2018 年 3 季度財務報表時,因該事項也相應調整了財務報表前期數據:同步調減 2017 年 1-3 季度確認的營業收入和營業成本 3,296,310,954.35 元;同步調減 2017 年第 3 季度確認的營業收入和營業成本 934,615,700.75 元。同時根據上述前期會計差錯事項追溯調整了 2018 年 3 季度報表中的上年同期相關報表項目。

2.會計政策變更

(1)2018 年會計政策變更

因財政部分別于 2017 年 4 月 28 日發布了《企業會計準則第 42號——持有待售的非流動資產、處置組和終止經營》(財會[2017]13號),自 2017 年 5 月 28 日起實施;于 2017 年 5 月 10 日發布了《企業會計準則第 16 號——政府補助(2017 年修訂)》(財會[2017]15 號),自 2017 年 6 月 12 日起實施;于 2017 年 12 月 25 日發布了《關于修訂印發一般企業財務報表格式的通知》(財會[2017]30 號),對企業財務報表的格式進行了修訂,適用于 2017 年度及以后期間的財務報表。中色股份對上述三項會計政策進行了變更。

經核查,中色股份除上述前期會計差錯更正及追溯調整、會計政策變更外,最近三年未發生其他會計政策、會計估計變更及重要的前期差錯更正。會計政策變更主要系執行財政部相關規定,不存在濫用會計政策、會計差錯更正或會計估計等對上市公司進行“大洗澡”的情形。

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